關(guān)于對(duì)王春仁、侯為征采取出具警示函措施的決定

〔2025〕11號(hào) 

王春仁、侯為征：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》有關(guān)規(guī)定，我辦對(duì)中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）執(zhí)行的包頭華資實(shí)業(yè)股份有限公司2023年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文號(hào)：中興華審字（2024）第013367號(hào)）進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們作為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在以下問(wèn)題：

一、控制測(cè)試程序不到位

一是部分循環(huán)穿行測(cè)試的樣本資料與檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)不一致。二是在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，部分審計(jì)程序未見(jiàn)相關(guān)工作底稿。三是未對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)測(cè)試中抽選樣本的異常情形予以記錄和說(shuō)明。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》（2022年12月22日修訂）第八條、第十條、第十七條的規(guī)定。

二、函證程序不到位

一是在執(zhí)行應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)函證程序時(shí)，樣本選取不充分或不恰當(dāng)。二是未對(duì)部分回函差異保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，并實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》（2022年12月22日修訂）第六條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》（2010年11月1日修訂）第十一條、第二十一條的規(guī)定。

三、檢查程序不到位

一是對(duì)部分租賃負(fù)債、使用權(quán)資產(chǎn)折舊、借款利息項(xiàng)目的測(cè)算過(guò)程不完整，審定數(shù)缺乏充分的審計(jì)證據(jù)。二是對(duì)于關(guān)注到的黃原膠項(xiàng)目采購(gòu)成本調(diào)整事項(xiàng)，未對(duì)涉及的工程物資等相應(yīng)科目進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，或充分說(shuō)明不予調(diào)整的原因。三是檢查記錄不充分，部分底稿中記錄的檢查情況與獲取的審計(jì)證據(jù)不一致。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》（2022年12月22日修訂）第六條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2022年12月22日修訂）第十條的規(guī)定。

四、對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)程序不到位

一是對(duì)于評(píng)定認(rèn)為“該項(xiàng)業(yè)務(wù)單項(xiàng)履約義務(wù)屬于某一時(shí)點(diǎn)履行”的收入，未對(duì)其確認(rèn)依據(jù)及其合理性予以充分說(shuō)明。二是未對(duì)盤(pán)點(diǎn)差異及資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日期間的固定資產(chǎn)變動(dòng)情況實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，未對(duì)長(zhǎng)期閑置資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備的合理性獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》（2022年12月22日修訂）第六條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2022年12月22日修訂）第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)——期后事項(xiàng)》（2016年12月23日修訂）第九條的規(guī)定。

你們的上述行為違反了中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第四十五條、第四十六條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第五十五條的規(guī)定，我辦決定對(duì)你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

現(xiàn)提醒你們加強(qiáng)對(duì)證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書(shū)之日起30日內(nèi)向我辦提交書(shū)面整改報(bào)告。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

                               中國(guó)證監(jiān)會(huì)深圳專(zhuān)員辦  

             2025年1月23日