〔2025〕9號(hào)

關(guān)于對宋春磊、樸仁花采取出具警示函措施的決定

宋春磊、樸仁花：

    根據(jù)《中華人民共和國證券法》（以下簡稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，由我辦牽頭、北京證監(jiān)局負(fù)責(zé)對北京數(shù)碼視訊科技股份有限公司（以下簡稱數(shù)碼視訊或公司）2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文號(hào)：[2024]0011020515號(hào)）進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們作為簽字注冊會(huì)計(jì)師，在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

    一、控制測試執(zhí)行不到位

    一是個(gè)別關(guān)鍵控制點(diǎn)未執(zhí)行控制測試。未見存貨減值測試相關(guān)的控制測試底稿。二是控制測試得出控制有效結(jié)論的依據(jù)不充分。銷售與收款循環(huán)控制測試中，部分測試工作未完成，對測試結(jié)果記錄為“存在偏差”的，未見相關(guān)審計(jì)應(yīng)對。三是關(guān)鍵控制點(diǎn)識(shí)別不恰當(dāng)。籌資與投資循環(huán)控制測試中，所識(shí)別的關(guān)鍵控制點(diǎn)與公司實(shí)際業(yè)務(wù)相關(guān)性較低。四是控制測試樣本選取缺乏合理性。貨幣資金循環(huán)控制測試僅選取了母公司樣本，權(quán)益工具投資、研發(fā)費(fèi)用控制測試選取的樣本量偏少。

    二、收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位

    一是個(gè)別子公司營業(yè)收入審計(jì)底稿中僅包含審定表、明細(xì)表、收入與發(fā)票核對表等內(nèi)容，未見分析復(fù)核記錄，未見針對公司業(yè)務(wù)收入特點(diǎn)執(zhí)行的其他審計(jì)程序。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的驗(yàn)收單據(jù)、合同異常情況，未見相關(guān)審計(jì)應(yīng)對。

    三、存貨、其他流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)程序執(zhí)行不到位

    一是未關(guān)注發(fā)出商品減值測試方法的合理性，對部分發(fā)出商品不減值的判斷依據(jù)不充分。二是未見對發(fā)出商品合并抵銷情況的復(fù)核記錄。三是部分影視劇類存貨未見減值測試，個(gè)別存貨項(xiàng)目可變現(xiàn)凈值確定依據(jù)不充分。四是在其他流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)中，電影投資款的可收回金額確定依據(jù)不充分。

    四、函證程序執(zhí)行不到位

    一是對未回函或回函存在差異的情況，未執(zhí)行有效的替代程序。二是未關(guān)注個(gè)別函證簽章、回復(fù)數(shù)據(jù)異常情況。三是部分回函地址未見核對記錄。四是發(fā)出商品函證設(shè)計(jì)存在缺陷，未包括存貨數(shù)量、規(guī)格、品名、狀態(tài)等關(guān)鍵信息。

    五、貨幣資金、金融資產(chǎn)審計(jì)程序執(zhí)行不到位

    未充分關(guān)注并分析大額存單、定期存款認(rèn)定為貨幣資金的合理性；未識(shí)別出非經(jīng)常性損益列報(bào)不準(zhǔn)確的問題。

    六、長期股權(quán)投資審計(jì)程序執(zhí)行不到位

    未就合并范圍變動(dòng)情況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未見相關(guān)投資收益復(fù)核記錄。

    七、開發(fā)支出、期間費(fèi)用審計(jì)程序執(zhí)行不到位

    一是母公司及部分子公司未見細(xì)節(jié)測試或截止性測試。二是未充分關(guān)注開發(fā)支出核算范圍、研發(fā)人員劃分的合理性，部分研發(fā)人員學(xué)歷背景、所在部門存疑。三是未充分關(guān)注并分析個(gè)別月份費(fèi)用為負(fù)等異常情況。

    八、審計(jì)工作底稿記錄不規(guī)范

    部分底稿記錄流于形式且出現(xiàn)多處錯(cuò)誤，部分底稿歸檔不及時(shí)或歸檔年份有誤，歸檔底稿中未見計(jì)劃階段、完成階段與公司治理層的溝通情況記錄。

    上述情形不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施》（2022年修訂）第十條、第十七條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2022年修訂）第十條、第十一條、第十四條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》（2010年修訂）第十五條、第十六條、第二十四條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2022年修訂）第二十九條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》（2022年修訂）第十條、第十一條、第十七條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》（2019年修訂）第七條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》（2010年修訂）第十四條、第十九條、第二十一條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序》（2022年修訂）第五條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通》（2022年修訂）第十六條及《公開發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號(hào)——非經(jīng)常性損益（2023年修訂）》的有關(guān)規(guī)定。

    你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第四十五條、第四十六條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第五十五條的規(guī)定，我辦決定對你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

    按照《證券法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)提醒你們加強(qiáng)對證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在2025年2月10日前向我辦提交書面整改報(bào)告，并抄報(bào)北京證監(jiān)局。

    如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

                        中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)

                        上海證券監(jiān)管專員辦事處

                                2025年1月14日