〔2025〕7號(hào)

關(guān)于對(duì)劉宏宇、王曉光采取出具警示函措施的決定

劉宏宇、王曉光：

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，由我辦牽頭、北京證監(jiān)局負(fù)責(zé)對(duì)華信永道（北京）科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華信永道或公司）2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文號(hào)：大華審字[2024]0011006549號(hào)）進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們作為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：

    一、存貨審計(jì)控制測(cè)試不到位

    未將“項(xiàng)目取消”這一特殊業(yè)務(wù)及“需求規(guī)格說(shuō)明書”和“用戶測(cè)試報(bào)告”這2項(xiàng)能夠證明項(xiàng)目進(jìn)度的關(guān)鍵業(yè)務(wù)資料作為關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試。

    二、存貨審計(jì)未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

    一是部分存貨項(xiàng)目未獲取客戶蓋章確認(rèn)的《開工證明》，僅獲取了公司內(nèi)部生成的客戶需求文檔、公司立項(xiàng)審批記錄等證據(jù)資料。二是存貨跌價(jià)準(zhǔn)備測(cè)算依據(jù)不足。三是未充分關(guān)注“項(xiàng)目取消”時(shí)點(diǎn)對(duì)存貨計(jì)量的影響。

    三、收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位

    未對(duì)部分驗(yàn)收單上的驗(yàn)收日期空白、簽章異常等情況進(jìn)行充分關(guān)注。項(xiàng)目毛利率分析底稿中，對(duì)于毛利率異常情況是否合理未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。

    四、應(yīng)收賬款審計(jì)程序執(zhí)行不到位

    未對(duì)個(gè)別應(yīng)收賬款回函異常情況采取進(jìn)一步審計(jì)程序，底稿之間檢查證據(jù)未做交叉索引說(shuō)明。未詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款函證樣本的選取過(guò)程。

    上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2022年修訂）第十條、第十一條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》（2022年修訂）第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》（2010年修訂）第二十一條及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》（2010年修訂）第十五條的有關(guān)規(guī)定。

    你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第四十五條、第四十六條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第五十五條的規(guī)定，我辦決定對(duì)你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

    按照《證券法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)提醒你們加強(qiáng)對(duì)證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在2025年2月10日前向我辦提交書面整改報(bào)告，并抄報(bào)北京證監(jiān)局。

    如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

                        中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)

                        上海證券監(jiān)管專員辦事處

                                2025年1月14日