大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、黃海波、沈奕:

經(jīng)查，你們在湖南新威凌金屬新材料科技股份有限公司（以下簡稱“新威凌”）2023年年報審計項目執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、風險評估和控制測試不到位

一是部分風險評估內(nèi)容與事實不符。二是重要性水平計算不到位。三是部分計劃執(zhí)行的控制測試未實際執(zhí)行，調(diào)整情況及原因未在底稿中記錄。四是部分樣本與總體不符。五是未對識別的內(nèi)部控制缺陷開展進一步檢查。

二、存貨審計程序不到位

一是在進行母公司發(fā)出商品截止測試時，未抽取截止日后的樣本。二是存貨跌價準備測算方法錯誤。三是不同底稿中母公司鋅基料的期末庫存數(shù)量相差較大，且未對二者數(shù)據(jù)差異進行說明。

三、應(yīng)收票據(jù)審計程序不到位

未對審計發(fā)現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息差異原因進行說明，并得出了“貼現(xiàn)息無差異”的結(jié)論。

四、收入審計程序不到位

未對收入細節(jié)測試發(fā)現(xiàn)的價格異常樣本執(zhí)行進一步審計程序。

五、函證程序不到位

部分函證回函人與發(fā)函聯(lián)系人不一致，但未對差異原因進行說明，也未進一步追查差異原因的合理性。

六、底稿編制不到位

一是部分控制測試底稿記錄的執(zhí)行時間為2023年1月，部分控制測試底稿存在其它記錄錯誤。二是部分銀行存款審計底稿未記錄獲取銀行對賬單的過程及樣本量確定、審計抽樣選樣方法、誤差評價情況及檢查標準等事項。

上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條、第十一條，《中國注冊會計師審計準則第1211號——重大錯報風險的識別和評估》第四十三條，《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》第九條，《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應(yīng)對措施》第六條、第八條、第十一條、第十七條,《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第九條、第十條，《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十七條，《中國注冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣》第十五條、第十八條、第二十一條的規(guī)定。上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號）第四十五條第一款、第四十六條的規(guī)定。黃海波、沈奕作為新威凌2023年年報審計項目簽字會計師，應(yīng)對上述違規(guī)行為負主要責任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。你們應(yīng)加強對相關(guān)法律法規(guī)的學習，采取措施強化審計質(zhì)量管理，確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并于收到本決定書之日起30日內(nèi)向我局提交整改情況的書面報告。

如對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

 

 

                               湖南證監(jiān)局

                               2025年4月25日