〔2025〕78號

當事人:中喜會計師事務所(特殊普通合伙,以下簡稱中喜所),為華訊方舟股份有限公司(以下簡稱華訊方舟或公司)出具《華訊方舟股份有限公司2020年度財務報表審計報告》(以下簡稱《2020年度審計報告》)、《關(guān)于華訊方舟股份有限公司2019年度審計報告無法表示意見涉及事項部分影響已消除的專項說明的審核報告》(以下簡稱《專項審核報告》)等,住所:北京市東城區(qū)。

陳昱池,男,《2020年度審計報告》、《專項審核報告》等簽字注冊會計師。

沈建平,男,《2020年度審計報告》、《專項審核報告》等簽字注冊會計師。

依據(jù)《中華人民共和國證券法》(以下簡稱《證券法》)的有關(guān)規(guī)定,我會對中喜所對華訊方舟鑒證業(yè)務執(zhí)業(yè)未勤勉盡責案行為進行了立案調(diào)查、審理,并依法向當事人告知了作出行政處罰的事實、理由、依據(jù)及當事人依法享有的權(quán)利。應當事人中喜所、陳昱池、沈建平的要求,我會舉行了聽證會,聽取了當事人及其代理人的陳述申辯意見。本案現(xiàn)已調(diào)查、辦理終結(jié)。

經(jīng)查明,中喜所存在以下違法事實:

一、中喜所為華訊方舟提供鑒證業(yè)務情況

華訊方舟2019年度財務報告被相關(guān)審計機構(gòu)出具無法表示意見并質(zhì)疑業(yè)務真實性的審計報告。華訊方舟聘任中喜所為2020年度年報的審計機構(gòu),雙方簽訂的《審計業(yè)務約定書》約定中喜所對華訊方舟2020年度財務報告、內(nèi)控進行審計,因出具2020年度審計報告對2016年至2019年度財務報表進行前期差錯更正審核。經(jīng)審計,中喜所對華訊方舟2020年度財務報告出具無法表示意見,對內(nèi)部控制出具了否定意見。

此外,中喜所為華訊方舟出具多份專項審核報告,其中,中喜所對華訊方舟編制的《華訊方舟股份有限公司董事會對2019年度審計報告無法表示意見涉及事項部分影響已消除的專項說明》(以下簡稱《專項說明》)進行專項審核,并出具了《專項審核報告》,《專項審核報告》中提及審核報告僅供華訊方舟2020年年度報告披露時使用,不得用于其他目的,與中喜所出具的審計報告一并閱讀。進行專項審核并在《專項審核報告》上簽字的注冊會計師是陳昱池、沈建平。根據(jù)《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》(2007年1月1日起施行)(以下簡稱《鑒證業(yè)務基本準則》)第五條、第七條、第八條,中喜所出具的專項審核報告屬于鑒證報告。

二、中喜所鑒證業(yè)務執(zhí)業(yè)未勤勉盡責,出具的《專項審核報告》存在虛假記載

相關(guān)審計機構(gòu)對華訊方舟2019年度財務報告出具無法表示意見的審計報告,涉及收入確認、往來款項及減值認定、存貨的存在性、內(nèi)部控制失效的可能影響、財務報表按照持續(xù)經(jīng)營假設編制的恰當性等事項。中喜所出具的《專項審核報告》認為《專項說明》符合《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》的規(guī)定,華訊方舟2019年度報告中無法表示意見涉及事項,除財務報表按照持續(xù)經(jīng)營假設編制的恰當性事項在本期尚未消除外,其余事項影響均已消除。我會認為中喜所在開展鑒證業(yè)務過程中對部分事項審核未勤勉盡責,具體如下:

(一)中喜所對相關(guān)公司收入確認事項和應收賬款事項審核程序執(zhí)行不到位

華訊方舟全資子公司南京華訊方舟通信設備有限公司(以下簡稱南京華訊)與某公司開展相關(guān)業(yè)務,該業(yè)務無商業(yè)實質(zhì)。2019年度南京華訊向某公司銷售商品,確認營業(yè)收入2.08億元,毛利3,452.38萬元。2019年度南京華訊應收賬款中應收某公司33,691.75萬元。相關(guān)審計機構(gòu)實施了檢查、函證、訪談等程序,取得了某公司交易和應收賬款詢證函回函,但與貨物驗收單、訪談等相關(guān)信息存在不一致,因而無法判斷交易的真實性,故無法判斷相應的收入確認與成本結(jié)轉(zhuǎn)是否恰當,也無法判斷報告期內(nèi)相應形成的應收賬款及余額。

中喜所對上述情況進行專項審核時,實施了與前任審計機構(gòu)基本相同的審計程序,審計底稿顯示審計中存在訪談地點非其辦公區(qū)域、某公司所稱簽收情況不實、提前準備痕跡明顯等多處異常,具體表現(xiàn)為:一是被訪談人員拒絕審計人員到其實際辦公場所訪談、拒絕拍照、中斷訪談、行為反常;二是被訪談人員作為業(yè)務負責人員對與南京華訊的合作不熟悉,且訪談存在自相矛盾之處;三是某公司堅稱驗收單中“驗收合格,符合合同要求”是由自己公司人員填寫,但根據(jù)相關(guān)證據(jù),驗收單中“驗收合格”等為南京華訊員工書寫,且該異常情況自2016年起長期存在。中喜所未對上述情況保持高度職業(yè)懷疑,未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

(二)中喜所對相關(guān)公司預付賬款事項審核程序執(zhí)行不到位

南京華訊相關(guān)硬件產(chǎn)品全部委托相關(guān)公司加工,但實際相關(guān)公司從未生產(chǎn)該貨物。相關(guān)審計機構(gòu)明確指出其在相關(guān)公司預付賬款實施審計過程中,雖然收到回函,但與其他信息未能相互印證,收入真實性無法判斷,對應的成本、存貨等事項均存疑,無法判斷上述預付款項余額的恰當性。

中喜所對相關(guān)公司實施了與相關(guān)審計機構(gòu)基本相同的檢查、函證、訪談等程序,底稿顯示訪談中存在相關(guān)公司無法提供生產(chǎn)能力、生產(chǎn)周期、產(chǎn)品定價一直不變、交貨周期長等異常情況。對于上述異常情況,中喜所未保持職業(yè)懷疑,未獲取更加充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

(三)中喜所未獲取有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)資料

中喜所除對相關(guān)公司訪談、函證外,未獲取或查看相關(guān)公司有無真實生產(chǎn)的相關(guān)審計證據(jù),也未查驗或獲取南京華訊方面有關(guān)生產(chǎn)產(chǎn)品的部件或成本等方面的資料,未獲取或關(guān)注南京華訊定期查看、檢測或溝通相關(guān)公司生產(chǎn)產(chǎn)品情況的資料。

(四)2019年度相關(guān)審計機構(gòu)出具無法表示意見審計報告,中喜所在2020年度審計過程中已發(fā)現(xiàn)諸多異常,仍出具業(yè)務真實性影響已消除的《專項審核報告》

中喜所在2020年度審計過程中發(fā)現(xiàn)異常情況但未采取進一步審計措施,審計程序執(zhí)行不到位,致使未能準確判斷業(yè)務真實性。具體表現(xiàn)為,中喜所執(zhí)行年報審計時,關(guān)注到相關(guān)客戶與南京華訊之間業(yè)務在收貨地址、物流單、簽收單、出庫單、設備驗收交接單等方面存在諸多異常,控制測試發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務流程存在多處缺陷,但未采取進一步審計措施。中喜所未對合同評審流程進行測試,未全面了解被審計單位行業(yè)及產(chǎn)品狀況,以致未能發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)生產(chǎn)及產(chǎn)品情況。

相關(guān)審計機構(gòu)對華訊方舟2019年年報出具了無法表示意見的審計報告,并明確提及雖然收到客戶回函一致的收入和應收賬款函證,但仍不認可該業(yè)務真實性。中喜所在2020年審計過程中,也發(fā)現(xiàn)相關(guān)業(yè)務存在多處異常,對華訊方舟業(yè)務是否真實未進一步履行審計程序,在未獲取充分、適當證據(jù)的情況下,出具了業(yè)務真實性影響已消除的專項審核報告,中喜所出具的鑒證報告《專項審核報告》存在虛假記載。

中喜所上述行為不符合《鑒證業(yè)務基本準則》第二十八條第一款、第三十條的規(guī)定。

上述違法事實,有相關(guān)鑒證報告、審計報告、審計工作底稿、相關(guān)人員詢問筆錄、《審計業(yè)務約定書》等證據(jù)證明,足以認定。

中喜所上述行為違反了《證券法》第一百六十三條的規(guī)定,構(gòu)成《證券法》第二百一十三條第三款所述情形。簽字注冊會計師陳昱池、沈建平為中喜所上述行為直接負責的主管人員。

中喜所、沈建平、陳昱池提出,執(zhí)行程序完整、違法行為輕微且未造成后果、當事人已勤勉盡責、應適用其他鑒證業(yè)務準則等陳述申辯意見。經(jīng)復核,對應適用其他鑒證業(yè)務準則的陳述申辯意見予以采納,對其他申辯意見不予采納。

根據(jù)當事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度,依據(jù)《證券法》第二百一十三條第三款的規(guī)定,我會決定:

一、責令中喜會計師事務所(特殊普通合伙)改正違法行為,處以50萬元罰款;

二、給予陳昱池、沈建平警告,并分別處以20萬元罰款。

上述當事人應自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi),將罰款直接匯交國庫。具體繳款方式見本處罰決定書所附說明。同時,須將注有當事人名稱的付款憑證復印件送中國證券監(jiān)督管理委員會行政處罰委員會辦公室備案。當事人如果對本處罰決定不服,可在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會申請行政復議(行政復議申請可以通過郵政快遞寄送至中國證券監(jiān)督管理委員會法治司),也可在收到本處罰決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復議和訴訟期間,上述決定不停止執(zhí)行。

中國證監(jiān)會

2025年5月26日