中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、莊盛旺,、陳亞強(qiáng),、徐建華：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱中審亞太所）執(zhí)行的廈門(mén)麥咖健康產(chǎn)業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱麥咖股份或公司）2022年度和2023年度審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查,，發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題,。

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估執(zhí)行不到位

（一）中審亞太所對(duì)麥咖股份實(shí)施2022年度,、2023年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí),，未將公司收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為特別風(fēng)險(xiǎn)，未將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為特別風(fēng)險(xiǎn),。

（二）中審亞太所2023年審計(jì)工作底稿中,，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估匯總表顯示將“存貨余額增加”識(shí)別為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但麥咖股份2023年末存貨余額較2022年末相比實(shí)際為“下降”趨勢(shì),。

以上情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》（2022年修訂）第二十八條,、第三十二條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估》第三十三條、第四十四條的規(guī)定,。

二,、控制測(cè)試執(zhí)行不到位

（一）中審亞太所對(duì)麥咖股份銷售與收款循環(huán)控制活動(dòng)了解不充分，公司2022年,、2023年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括貿(mào)易收入,、鋼結(jié)構(gòu)工程收入、農(nóng)副產(chǎn)品銷售收入等,，中審亞太所未按照不同業(yè)務(wù)種類分別了解公司銷售業(yè)務(wù)流程,，未準(zhǔn)確識(shí)別不同收入確認(rèn)時(shí)間等控制點(diǎn),。

（二）中審亞太所在了解和評(píng)價(jià)麥咖股份2022年、2023年銷售相關(guān)循環(huán)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性時(shí),，將“銷售計(jì)劃管理”“客戶開(kāi)發(fā)與信用管理”和“顧客檔案的維護(hù)”作為關(guān)鍵控制,，但審計(jì)工作底稿中未見(jiàn)相關(guān)穿行測(cè)試內(nèi)容。

以上情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1231 號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》（2022年修訂）第八條,、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2022年修訂）第十條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》（2022年12月修訂）第十條的規(guī)定,。

三、收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位

中審亞太所在麥咖股份2022年度,、2023年度審計(jì)中,，對(duì)公司貿(mào)易業(yè)務(wù)收入和工程收入只獲取了相關(guān)合同、發(fā)票,、付款回單,、驗(yàn)收單等基本審計(jì)證據(jù)，未對(duì)公司大股東股權(quán)及高管人員發(fā)生重大變動(dòng),、貿(mào)易收入毛利率過(guò)低,、驗(yàn)收單無(wú)驗(yàn)收時(shí)間、函證回函異常等情況保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑,，未通過(guò)訪談,、走訪等方式進(jìn)一步核查公司收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。以上情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序》（2022年修訂）第七條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2022年修訂）第十條的規(guī)定,。

四,、函證程序執(zhí)行不到位

中審亞太所在麥咖股份2022年度審計(jì)中，向公司15個(gè)客戶,、供應(yīng)商實(shí)施函證時(shí),，發(fā)函的對(duì)方收件地址與對(duì)方回函的寄件地址不一致，且4家公司回函的寄件地址為同一地址,，1個(gè)供應(yīng)商回函內(nèi)容與發(fā)函內(nèi)容不符,。在麥咖股份2023年度審計(jì)中，向公司7個(gè)客戶,、供應(yīng)商函證時(shí),，發(fā)函的對(duì)方收件地址與對(duì)方回函的寄件地址不一致,，且3家公司回函的寄件地址為同一地址,。中審亞太所的審計(jì)工作底稿中，只簡(jiǎn)單記錄了回函統(tǒng)計(jì)情況,，未見(jiàn)對(duì)函證地址核對(duì)情況的記錄,，未對(duì)前述函證異常情況保持關(guān)注并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序核查相關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)性。以上情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》（2010年修訂）第十四條,、第十七條,、第二十一條的規(guī)定,。

五、存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位

中審亞太所在麥咖股份2023年度審計(jì)中,，對(duì)麥咖股份子公司蚌埠麥咖供應(yīng)鏈科技有限公司執(zhí)行存貨審計(jì)程序時(shí),，存貨盤(pán)點(diǎn)表僅有某審計(jì)人員簽字，無(wú)公司倉(cāng)管,、會(huì)計(jì)等簽字,，也無(wú)公司蓋章，且無(wú)法提供該審計(jì)人員前往公司現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)的差旅憑證,，無(wú)證據(jù)表明實(shí)施了現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)的審計(jì)程序,，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠,、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》（2019年修訂）第四條,、第五條。

六,、管理費(fèi)用審計(jì)程序執(zhí)行不到位

2023年12月,，麥咖股份支付了以前年度相關(guān)費(fèi)用共42.45萬(wàn)元（不含稅），并一次性計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用,。中審亞太所在對(duì)公司管理費(fèi)用執(zhí)行抽樣程序時(shí)已抽取該樣本,，但未能識(shí)別出該費(fèi)用存在跨期錯(cuò)報(bào)并作追溯調(diào)整，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1251號(hào)——評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)》（2022年修訂）第二條,、第九條的規(guī)定,。

中審亞太所的上述行為，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第212號(hào)）第六條的規(guī)定,。莊盛旺,、陳亞強(qiáng)為麥咖股份2022年度審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，莊盛旺,、徐建華為麥咖股份2023年度審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師,，未勤勉盡責(zé)，對(duì)中審亞太所的相關(guān)違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任,。

根據(jù)《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第七十二條的規(guī)定,，我局決定對(duì)中審亞太所、莊盛旺,、陳亞強(qiáng),、徐建華采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案,。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn),，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，加強(qiáng)質(zhì)量控制,，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量,。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書(shū)之日起20個(gè)工作日內(nèi)向我局提交整改報(bào)告,。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng),，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟,。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行,。

 

 

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