〔2024〕39號(hào)

中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）,、楊晶晶,、王悅梅:

經(jīng)查，中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中喜所）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊晶晶,、王悅梅在對(duì)拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)超毅世紀(jì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)超毅網(wǎng)絡(luò)）2016年度至2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中存在下列執(zhí)業(yè)不規(guī)范情形：

一是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估階段,，未合理判斷認(rèn)定層次和財(cái)務(wù)報(bào)表層次的舞弊風(fēng)險(xiǎn)并了解相關(guān)控制活動(dòng)，未能發(fā)現(xiàn)超毅網(wǎng)絡(luò)黃金銷(xiāo)售模式不符合行業(yè)慣例,、收入確認(rèn)單據(jù)不完整,、日期存在倒置等異常情況并采取進(jìn)一步審計(jì)措施,，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)超毅網(wǎng)絡(luò)虛構(gòu)營(yíng)業(yè)收入，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》（2010年修訂,、2019年修訂）第二十七條,，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》（2010年修訂、2019年修訂）第三十一條,、第三十二條相關(guān)規(guī)定,。

二是營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序不到位，包括未進(jìn)行截止測(cè)試,，未獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù),，未對(duì)明顯異常的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析等，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)超毅網(wǎng)絡(luò)虛增營(yíng)業(yè)收入問(wèn)題,，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2016年修訂）第十條,、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2010年修訂、2019年修訂）第二十八條,，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)—審計(jì)抽樣》（2010年修訂）第十六條相關(guān)規(guī)定,。

三是2016年至2018年函證程序執(zhí)行不到位，未對(duì)函證過(guò)程進(jìn)行有效控制,，未對(duì)函證地址與公開(kāi)查詢(xún)地址不一致等異常情況保持合理關(guān)注并采取進(jìn)一步措施,，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)超毅網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售收入、應(yīng)收賬款造假問(wèn)題,，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》（2010年修訂）第十四條規(guī)定,。

中喜所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊晶晶、王悅梅上述行為不符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則有關(guān)要求,，違反《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條和第五十三條的規(guī)定,。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第六十五條規(guī)定，我局決定對(duì)中喜所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊晶晶,、王悅梅采取出具警示函的監(jiān)督管理措施,，并將相關(guān)情況記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn),，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,，切實(shí)提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并于收到本決定書(shū)之日起30日內(nèi)向我局提交書(shū)面整改報(bào)告,。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服,，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟,。復(fù)議與訴訟期間上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行,。

 

 

 

                              西藏證監(jiān)局

                                2024年12月30日