張乾明、譚金城：

經(jīng)查,，你們?cè)诩蛹邮称芳瘓F(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ST加加）2023年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文號(hào)：CAC證審字〔2024〕0146號(hào)）執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在以下問(wèn)題：

一,、存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位

一是存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)程序執(zhí)行不到位，未說(shuō)明母公司存在跌價(jià)跡象的存貨的選取標(biāo)準(zhǔn),、選取方法,，存貨跌價(jià)測(cè)試匯總表中僅對(duì)少數(shù)庫(kù)存商品進(jìn)行了減值測(cè)試。二是母公司存貨截止測(cè)試中未執(zhí)行從出入庫(kù)單等原始憑證到明細(xì)賬的測(cè)試程序,。三是未編制母公司存貨抽盤核對(duì)倒軋表,，未對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日至盤點(diǎn)日之間存貨變動(dòng)情況執(zhí)行相應(yīng)審計(jì)程序。

以上情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條,，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條,，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠,、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》第五條的規(guī)定,。

二、營(yíng)業(yè)收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位

收入確認(rèn)為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng),，你們未充分執(zhí)行關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分描述的應(yīng)對(duì)程序,，包括未檢查部分主要銷售合同，未按月度和客戶對(duì)收入及毛利率實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,。

以上情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》第十三條,，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

三,、函證程序執(zhí)行不到位

一是部分函證未實(shí)施有效控制,。你們對(duì)自然人供應(yīng)商采取親往函證，但無(wú)親函記錄表,、親函合照,，詢證函無(wú)被詢證人手印等；未見(jiàn)對(duì)部分回函寄件人,、回函地址與發(fā)函的收件人,、收件地址不一致的核實(shí)程序。二是未充分關(guān)注部分回函未蓋章,、在回函相符和不符處均蓋章,、回函不符等異常情形，并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序,。三是未回函替代程序執(zhí)行不到位,。四是未對(duì)本期發(fā)生額排名靠前的自然人供應(yīng)商進(jìn)行函證,。

以上情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十四條、第十九條,、第二十三條的規(guī)定,。

四、其他問(wèn)題

部分應(yīng)付賬款細(xì)節(jié)測(cè)試執(zhí)行不到位,，未見(jiàn)關(guān)鍵證據(jù)的查驗(yàn)記錄,。

以上情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。   

你們作為ST加加2023年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文號(hào)：CAC證審字〔2024〕0146號(hào)）的簽字會(huì)計(jì)師,，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第四十五條第一款規(guī)定,。按照《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條規(guī)定，我局決定對(duì)你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施,。你們應(yīng)充分吸取教訓(xùn),，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和準(zhǔn)則規(guī)定，切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量,。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服,，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟,。復(fù)議和訴訟期間,，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

天津證監(jiān)局      

2025年1月16日   

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