〔2024〕7號

 

    

    

當(dāng)事人：煙臺園城黃金股份有限公司（以下簡稱園城黃金或公司）,，住所：山東省煙臺市芝罘區(qū)。

徐誠東,，男,，1958年11月出生，時為園城黃金控股股東,，住址：山東省棲霞市,。

徐成義，男,，1967年12月出生,，時任園城黃金董事長,、總經(jīng)理（2021年9月起兼任），住址：山東省煙臺市萊山區(qū),。

郭常珍,，女，1972年8月出生,，時任園城黃金財務(wù)總監(jiān),、董事（2021年9月起兼任），住址：山東省煙臺經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū),。

牟賽英,，女，1980年1月出生,，時任園城黃金董事,、副總裁、董事會秘書,，住址：山東省煙臺市芝罘區(qū),。

依據(jù)《中華人民共和國證券法》（以下簡稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，我局對園城黃金及徐誠東的信息披露違法違規(guī)行為進(jìn)行了立案調(diào)查,，依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實,、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利,，應(yīng)當(dāng)事人的要求2024年9月29日舉行了聽證會,，聽取了當(dāng)事人及其代理人的陳述和申辯。本案現(xiàn)已調(diào)查,、辦理終結(jié),。

經(jīng)查明，園城黃金存在以下違法事實：

2021年,，園城黃金子公司煙臺羅潤商貿(mào)有限公司,、煙臺昌賽商貿(mào)有限公司在鋼材貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對供應(yīng)商承運,、客戶自提兩種交付方式的部分采購,、銷售交易按照總額法進(jìn)行核算，但并未實質(zhì)上取得貨物的控制權(quán),，其身份是代理人,。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》（財會〔2017〕22號）第三十四條的規(guī)定，園城黃金應(yīng)當(dāng)按照凈額法確認(rèn)收入,。園城黃金對前述業(yè)務(wù)采用總額法確認(rèn)收入,，導(dǎo)致2021年半年度報告、2021年年度報告存在虛假記載,。其中2021年半年度報告虛增營業(yè)收入3,668.90萬元,、營業(yè)成本3,668.90萬元,，占當(dāng)期披露營業(yè)收入的37.48%、營業(yè)成本的39.38%,；2021年年度報告虛增營業(yè)收入6,495.18萬元,、營業(yè)成本6,495.18萬元，占當(dāng)期披露營業(yè)收入的28.86%,、營業(yè)成本的29.73%,。

園城黃金將其員工2021年績效工資及滿勤獎40.13萬元由園城黃金實業(yè)集團(tuán)有限公司（以下簡稱園城集團(tuán)）承擔(dān)，園城黃金未進(jìn)行賬務(wù)處理,，少確認(rèn)職工薪酬40.13萬元,，虛增利潤40.13萬元；園城黃金未按照合同約定向其派駐被托管企業(yè)本溪滿族自治縣小套峪礦業(yè)有限公司（以下簡稱小套峪礦）的2名派駐人員發(fā)放2021年工資薪酬,，相關(guān)薪酬11.97萬元由小套峪礦發(fā)放,，園城黃金未進(jìn)行賬務(wù)處理，少確認(rèn)托管成本11.97萬元,，虛增利潤11.97萬元,。前述事項導(dǎo)致園城黃金2021年年度報告存在虛假記載，虛增利潤合計52.10萬元,，占當(dāng)期披露利潤總額的15.27%,。

園城黃金時任董事長、總經(jīng)理（2021年9月起兼任）徐成義對園城黃金采用總額法確認(rèn)部分鋼材貿(mào)易收入,、園城黃金員工2021年績效工資及滿勤獎由園城集團(tuán)承擔(dān)和派駐人員工資薪酬由小套峪礦發(fā)放事項進(jìn)行決策,，在園城黃金2021年半年度報告和2021年年度報告上簽字并保證所披露的信息真實、準(zhǔn)確,、完整,。園城黃金時任財務(wù)總監(jiān)、董事（2021年9月起兼任）郭常珍參與決策并具體執(zhí)行園城黃金采用總額法確認(rèn)部分鋼材貿(mào)易收入事項,，參與執(zhí)行園城黃金員工2021年績效工資及滿勤獎由園城集團(tuán)承擔(dān)事項,，知悉派駐人員工資薪酬由小套峪礦發(fā)放事項，在園城黃金2021年半年度報告和2021年年度報告上簽字并保證所披露的信息真實,、準(zhǔn)確,、完整。園城黃金時任董事,、副總裁、董事會秘書牟賽英未勤勉盡責(zé),，在園城黃金2021年半年度報告和2021年年度報告上簽字并保證所披露的信息真實,、準(zhǔn)確、完整,。

上述違法事實,，有詢問筆錄,、情況說明、銀行流水,、購銷合同,、記賬憑證等證據(jù)證明，足以認(rèn)定,。

園城黃金2021年半年度報告,、2021年年度報告存在虛假記載，違反了《證券法》第七十八條第二款的規(guī)定,，構(gòu)成《證券法》第一百九十七條第二款所述的行為,。徐成義、郭常珍,、牟賽英違反了《證券法》第八十二條第三款的規(guī)定,，其中徐成義、郭常珍是上述信息披露違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員,，牟賽英是上述信息披露違法行為的其他直接責(zé)任人員,。

同時，徐誠東時為園城黃金控股股東,，組織,、指使園城黃金將其員工2021年績效工資及滿勤獎40.13萬元由園城集團(tuán)承擔(dān)，構(gòu)成《證券法》第一百九十七條第二款所述的行為,。

園城黃金在聽證過程中提出如下申辯意見：其一,，園城黃金2021年半年度報告、2021年年度報告對部分鋼材貿(mào)易業(yè)務(wù)采用總額法確認(rèn)收入符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定,，得到會計師事務(wù)所,、交易所的認(rèn)可。該確認(rèn)方式依據(jù)當(dāng)時的案例解析以及同行業(yè)上市公司案例,，園城黃金無主觀故意,。其二，園城黃金員工2021年度利用業(yè)余時間協(xié)助園城集團(tuán)進(jìn)行相關(guān)工作并領(lǐng)取報酬,，只能說明公司治理瑕疵,，并非少確認(rèn)職工薪酬、虛增利潤,，且后續(xù)已全額返還,。綜上，園城黃金請求減輕或者免除行政處罰,。

徐誠東及其代理人在聽證過程中提出如下申辯意見：其一,，園城黃金員工利用業(yè)余時間協(xié)助園城集團(tuán)做相關(guān)工作，其根據(jù)徐成義提議及提供的名單,，安排發(fā)放相應(yīng)報酬,。其二,，其在園城黃金沒有職務(wù)，不參與經(jīng)營管理,，未組織,、指使園城黃金將其員工2021年績效工資及滿勤獎40.13萬元由園城集團(tuán)承擔(dān)。其三,，其作為控股股東期間,，一直支持園城黃金的發(fā)展，從未侵占上市公司的利益,，為園城黃金提供擔(dān)保的抵押物面臨被執(zhí)行風(fēng)險,。綜上，徐誠東認(rèn)為其沒有過錯,，請求免除行政處罰,。

徐成義在聽證過程中提出如下申辯意見：其一，同意園城黃金提出的申辯意見,。其二,，其非財務(wù)專業(yè)出身，對營業(yè)收入確認(rèn)方式的決策主要依賴于公司財務(wù)部門和年審會計師的專業(yè)判斷,，未要求公司財務(wù)和年審會計師對部分鋼材貿(mào)易必須按總額法確認(rèn)收入,，不存在主觀過錯。其三,，其擔(dān)任董事長期間勤勉盡責(zé),，報酬低，實際收入水平承受不了高額罰款,。綜上,，徐成義請求減輕或者免除行政處罰。

郭常珍在聽證過程中提出如下申辯意見：其一,，同意園城黃金提出的申辯意見,。其二，其在擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)期間勤勉盡責(zé),，積極就公司財務(wù)方面的重大問題和審計機構(gòu)進(jìn)行溝通,。其三，其僅按照徐成義的要求提供員工績效工資及滿勤獎表格,，并未參與發(fā)放,。第四，其薪酬較低,，家庭負(fù)擔(dān)重,，無力承擔(dān)高額罰款。綜上，郭常珍請求減輕或者免除行政處罰,。

牟賽英在聽證過程中提出如下申辯意見：其一，其在履職期間勤勉盡責(zé),。其非財務(wù)專業(yè)出身,，園城黃金營業(yè)收入確認(rèn)方式主要依賴年審會計師及財務(wù)部門的專業(yè)判斷，審計期間已多次溝通,。其二,，2021年績效工資、滿勤獎及小套峪礦薪酬的發(fā)放是具體的賬務(wù)處理問題,，其并不具體知曉,。其三，其收入低,，家庭經(jīng)濟(jì)壓力大,，無力承擔(dān)高額處罰。綜上,，牟賽英請求從輕,、減輕或者免除行政處罰。

    經(jīng)復(fù)核,，我局認(rèn)為：其一,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對該商品的控制權(quán)，來判斷其從事交易時的身份是主要責(zé)任人還是代理人,，進(jìn)而按照總額法或者凈額法確認(rèn)收入,。判斷是否擁有對商品的控制權(quán)不應(yīng)僅局限于合同的法律形式。對供應(yīng)商承運和客戶自提兩種交付方式的部分鋼材貿(mào)易業(yè)務(wù),，園城黃金未擁有對鋼材的控制權(quán),，應(yīng)當(dāng)以凈額法確認(rèn)收入。其二,，徐誠東安排人員向園城黃金員工發(fā)放了2021年績效工資及滿勤獎40.13萬元,。該部分款項是基于園城黃金員工為園城黃金經(jīng)營及業(yè)績提供的服務(wù)而發(fā)放，應(yīng)由園城黃金進(jìn)行賬務(wù)處理,。徐誠東所述申辯意見不構(gòu)成免責(zé)理由,。其三，在案證據(jù)不足以證明徐成義,、牟賽英,、郭常珍已勤勉盡責(zé)。我局在量罰時已充分考慮當(dāng)事人的職務(wù)職責(zé),、涉案程度等因素,，非財務(wù)專業(yè)、不知情等申辯意見不構(gòu)成法定從輕、減輕或者免除處罰的理由,。

綜上,，我局對當(dāng)事人及其代理人的申辯意見不予采納。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實,、性質(zhì),、情節(jié)與社會危害程度，依據(jù)《證券法》第一百九十七條第二款的規(guī)定,，我局決定：

一,、對煙臺園城黃金股份有限公司責(zé)令改正，給予警告,，并處以300萬元罰款,；    

二、對徐誠東給予警告,，并處以200萬元罰款,；

三、對徐成義給予警告,，并處以200萬元罰款,；

四、對郭常珍給予警告,，并處以100萬元罰款,；

五、對牟賽英給予警告,，并處以50萬元罰款,。

當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi)，將罰款匯交中國證券監(jiān)督管理委員會開戶銀行：中信銀行北京分行營業(yè)部,，賬號：7111010189800000162,，由該行直接上繳國庫，并將注有當(dāng)事人名稱的付款憑證復(fù)印件送中國證券監(jiān)督管理委員會行政處罰委員會辦公室和我局備案,。當(dāng)事人如果對本處罰決定不服,，可在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會申請行政復(fù)議（行政復(fù)議申請可以通過郵政快遞寄送至中國證券監(jiān)督管理委員會法治司），也可在收到本處罰決定書之日起6個月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟,。復(fù)議和訴訟期間,，上述決定不停止執(zhí)行。

 

                             山東證監(jiān)局

                          2024年10月30日