中喜會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）：

    根據(jù)《中華人民共和國證券法》有關(guān)規(guī)定,，我局對你所開展了全面檢查,。經(jīng)查,，你所存在以下問題：

一、內(nèi)部管理,、質(zhì)量管理體系及獨立性管理方面

1.制度建設(shè)和執(zhí)行不到位,。未制定外部協(xié)作單位和人員選聘及管理相關(guān)的內(nèi)控制度以確保項目質(zhì)量；事務(wù)所風(fēng)險評估程序和審計業(yè)務(wù)違規(guī)責(zé)任追究制度未有效運行,。不符合《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》第四十三條,、第四十四條、第四十九條的規(guī)定,。

2.一體化管理不到位,。未建立和執(zhí)行針對分所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理情況的考核和評價制度；在分所人員招聘使用,、工資發(fā)放等方面存在管理漏洞,；存在分所向總所繳納管理費的情況。不符合《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》第三十三條,、《會計師事務(wù)所一體化管理辦法》第三條的規(guī)定,。

3.質(zhì)量管理不到位。未明確高風(fēng)險客戶分類標(biāo)準(zhǔn),，個別高風(fēng)險業(yè)務(wù)承接,、出具報告未經(jīng)質(zhì)量風(fēng)險控制委員會審核,。不符合《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》第三十三條、第六十一條的規(guī)定,。

4.獨立性管理不到位,。年報審計期間，1名審計項目團隊成員買賣本人審計的上市公司股票,，1名審計項目團隊成員近親屬買賣該成員審計的上市公司股票,；部分新三板掛牌公司審計項目存在簽字會計師和質(zhì)控復(fù)核人未按期輪換情形。不符合《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號——審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》第六十七條,、第一百一十三條,、第一百二十二條的規(guī)定。

二,、執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面

（一）皇氏集團項目

1.未檢查并分析皇氏集團應(yīng)收皇氏數(shù)智有限公司往來賬款按照賬齡計提壞賬準(zhǔn)備的合理性,。

2.未分析皇氏集團2022年、2023年分別將兩家子公司各20%,、32.8996%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給君樂寶乳業(yè)集團有限公司是否構(gòu)成一攬子交易,。

不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八條、第二十九條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定,。

（二）常山藥業(yè)項目

1.針對大額現(xiàn)金支出的控制測試執(zhí)行不到位,。常山藥業(yè)于2024年3月因2022年度通過大額現(xiàn)金支付虛列支出被財政部行政處罰。中喜所在執(zhí)行2023年報貨幣資金循環(huán)現(xiàn)金支出控制測試時發(fā)現(xiàn)類似事項,，但未結(jié)合期后處罰情形實施進一步審計程序,。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》第十七條和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。

2.未對銷售費用,、預(yù)付賬款存在的異常情形保持合理懷疑,，識別和應(yīng)對程序不到位。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八條,、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條,、第十一條的規(guī)定。

3.未對異常記賬憑證保持職業(yè)懷疑,，審計結(jié)論與實際不符,。常山藥業(yè)存在經(jīng)常性大額現(xiàn)金支出、整數(shù)報銷費用,、無法開具發(fā)票的服務(wù)商相關(guān)預(yù)付賬款結(jié)轉(zhuǎn)至銷售費用等異常憑證,，但審計底稿記錄不存在其他異常憑證。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十八條,、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第三十三條,、第三十四條的規(guī)定。

（三）湯姆貓項目

1.收入相關(guān)審計程序不到位。重要境外收入審計中未將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的核對識別為關(guān)鍵控制點,；信息系統(tǒng)審計中未對有關(guān)境外數(shù)據(jù)來源真實性進行驗證,；細節(jié)測試時未核實財務(wù)結(jié)算金額對應(yīng)的業(yè)務(wù)量。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號——重大錯報風(fēng)險的識別和評估》第三十一條,、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》第八條,、第十條、第十七條及《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定,。

2.函證程序執(zhí)行不到位,。境外業(yè)務(wù)銀行函證和往來函證中，未對發(fā)函,、回函郵箱真實性,、準(zhǔn)確性進行核對；有關(guān)應(yīng)收賬款函證替代測試不足以驗證應(yīng)收賬款余額準(zhǔn)確性,。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十四條,、第十九條的規(guī)定。

3.復(fù)核集團組成部分審計師工作程序執(zhí)行不到位,。對重要境外組成部分,，未參與境外會計師事務(wù)所的風(fēng)險評估程序。不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1401號——對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮》第四十三條規(guī)定,。

上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第四十五第一款,、四十六條的規(guī)定。依據(jù)該辦法第五十五條的規(guī)定,，我局決定對你所采取出具警示函的行政監(jiān)管措施,，并記入證券期貨市場誠信檔案。你所應(yīng)認真汲取教訓(xùn),，嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作,，并自收到本決定書之日起30個工作日內(nèi)向我局提交書面整改報告。

如果對本監(jiān)管措施不服,，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請（行政復(fù)議申請可以通過郵政快遞寄送至中國證券監(jiān)督管理委員會法治司），也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟,。復(fù)議與訴訟期間,，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

 

                                  陜西證監(jiān)局  

                            2025年1月23日