大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）,、李朝鴻、何杰：

    經(jīng)查,，你所在航錦科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）2021年至2023年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：

    一,、未對(duì)公司開展IT審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行不到位,。未發(fā)現(xiàn)深圳市威科電子科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱深圳威科）存在第二套財(cái)務(wù)核算系統(tǒng),，且存在人為分配原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品入庫(kù),、人工費(fèi),，而實(shí)際無(wú)生產(chǎn)環(huán)節(jié)等情況。

    上述行為違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（財(cái)會(huì)[2016]24號(hào),、財(cái)會(huì)[2022]36號(hào)）第十三條,、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》（財(cái)會(huì)[2019]5號(hào)）第三十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估》（財(cái)會(huì)[2022]36號(hào)）第三十八條的規(guī)定,。

    二,、實(shí)物監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位。未發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)沙韶光半導(dǎo)體有限公司深圳分公司與深圳威科,、深圳市正和興電子有限公司共用潔凈間的問(wèn)題,。在現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行存貨監(jiān)盤前，未現(xiàn)場(chǎng)獲取存貨出入庫(kù)明細(xì),，未獲取報(bào)表日前后存貨出入庫(kù)單據(jù),。

    上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào) ——審計(jì)證據(jù)》（財(cái)會(huì)[2016]24號(hào),、財(cái)會(huì)[2022]36號(hào)）第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨,、訴訟和索賠,、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》(財(cái)會(huì)[2019]5號(hào))第四條的規(guī)定。

    三,、部分審計(jì)程序執(zhí)不到位,。一是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行不到位。底稿中項(xiàng)目參與人員前后不一致,，獨(dú)立性聲明存在漏簽的情況,。二是部分往來(lái)函證及銀行函證程序執(zhí)行不到位。存在缺少發(fā)函過(guò)程控制記錄,、回函快遞單未顯示完整寄件人信息,、發(fā)函收件地址與回函寄件地址不一致、部分函證結(jié)果沒(méi)有實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序或解釋說(shuō)明,、函證替代程序不到位等問(wèn)題,。

    上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（財(cái)會(huì)[2019]5號(hào)、財(cái)會(huì)[2022]1號(hào),、財(cái)會(huì)[2022]36號(hào)）第二十七條,、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312 號(hào)——函證》（財(cái)會(huì)[2010]21號(hào)）第十三條第二款、第十四條第四項(xiàng)的規(guī)定,。

    你所對(duì)公司2021年,、2022年、2023年年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì),，并分別出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,，李朝鴻、何杰是上述年度審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師,。你們的上述行為不符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)要求,，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第四十五條第一款和第四十六條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第五十五條的規(guī)定,，我局決定對(duì)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所及李朝鴻,、何杰采取出具警示函的監(jiān)管措施，并將相關(guān)情況記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案,。請(qǐng)你所及相關(guān)人員高度重視上述問(wèn)題,，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，切實(shí)提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量,。

    如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服,，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟,。復(fù)議與訴訟期間,，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行,。

 

 

                           遼寧證監(jiān)局

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