大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及楊衛(wèi)國、胡玉震:

根據(jù)《中華人民共和國證券法》有關(guān)規(guī)定,我局對你們執(zhí)業(yè)的甘肅藍科石化高新裝備股份有限公司(以下簡稱“藍科高新”或“公司”)2019年和2020年年報審計項目開展檢查,。經(jīng)查,你們在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題:

1.審計機構(gòu)未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑,。2019年年報審計項目,預(yù)付賬款期末余額分析及檢查底稿顯示,藍科高新向江蘇恩高工業(yè)技術(shù)研究院有限公司(以下簡稱“江蘇恩高”)支付4700萬元采購款的時點和條件完全不符合合同約定,審計機構(gòu)未對該異常情況采取進一步審計程序,未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑,導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)江蘇恩高為關(guān)聯(lián)方的情況。2020年年報審計項目,營業(yè)收入實質(zhì)性程序顯示,共4項貿(mào)易業(yè)務(wù)收入,確認(rèn)依據(jù)為貨物簽收單,但銷售中國國機重工集團有限公司,、中機科技發(fā)展(茂名)有限公司水環(huán)境設(shè)備,銷售趙縣中機國能熱源供熱有限公司配件3個項目貨物簽收單顯示的貨物無法與購銷合同一一對應(yīng),1項給廣東粵西建亞工程有限公司提供工程設(shè)計管理咨詢服務(wù)項目未見服務(wù)完成相關(guān)資料,審計機構(gòu)未采取進一步審計程序即得出未發(fā)現(xiàn)重大異常的結(jié)論,。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求(2019年2月20日修訂)》第二十二條、第二十八條以及《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)(2016年12月23日修訂)》第九條規(guī)定,。

2.風(fēng)險評估程序不到位,。2019年年報審計項目,貨幣資金循環(huán)內(nèi)部控制了解過程中,未將非常規(guī)交易、關(guān)聯(lián)方交易大額資金支出等事項予以考慮,識別的特別風(fēng)險內(nèi)容為空白,導(dǎo)致未了解和評價被審計單位與該風(fēng)險相關(guān)的內(nèi)部控制;了解母公司業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制中,采購與付款循環(huán)的訪談紀(jì)錄等流程,顯示的審計主體均為子公司,非母公司,導(dǎo)致內(nèi)控了解范圍未涉及公司新增貿(mào)易業(yè)務(wù);采購與付款循環(huán),、銷售與收款循環(huán)評價控制的設(shè)計并確定是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)缺失,。2020年年報審計項目,風(fēng)險評估底稿顯示的審計主體均為子公司,未見母公司相關(guān)內(nèi)容和資料;了解采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制審計證據(jù)全部缺失。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險(2019年2月20日修訂)》第七條,、第九條第一款,以及《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號——審計工作底稿(2016年12月23日修訂)》第三條,、第八條規(guī)定。

3.控制測試不到位,。2019年年報審計項目,采購與付款循環(huán)中,整個控制測試過程截止到10月或11月,剩余期間的測試過程記錄為空,且未見剩余期間測試的相關(guān)底稿;貨幣資金控制測試程序和過程中,未涉及公司上海昶德環(huán)境科技分公司,獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)不完整;采購與付款循環(huán),、銷售與收款循環(huán)控制測試中,大部分采購合同審批、付款審批未經(jīng)恰當(dāng)人員審批,大部分發(fā)貨,、驗收單沒有客戶簽收痕跡,但審計結(jié)論為“未發(fā)現(xiàn)偏差”。2020年年報審計項目,控制測試底稿顯示的審計主體均為子公司,未見母公司相關(guān)內(nèi)容和資料;采購與付款循環(huán)控制測試審計證據(jù)全部缺失;銷售與收款循環(huán)控制測試,大部分銷售合同未經(jīng)恰當(dāng)人員審批,但審計結(jié)論為“未發(fā)現(xiàn)偏差”,。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施(2019年2月20日修訂)》第十條第二款,、第十一條、第十二條,《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1314號——審計抽樣(2010年11月1日修訂)》第十五條,、第十六條,以及《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號——審計工作底稿(2016年12月23日修訂)》第三條,、第八條規(guī)定。

4.實質(zhì)性程序不到位,。2019年年報審計項目,函證的銀行賬戶未包括藍科高新2018年12月25日開戶,2019年6月27日注銷的中國進出口銀行天津分行2220000100000232645賬戶,也未在底稿中說明不函證的理由,。2019年、2020年年報審計項目,現(xiàn)金和銀行存款實質(zhì)性程序中存在獲取的現(xiàn)金監(jiān)盤表、獲取的已開立銀行結(jié)算賬戶清單,以及現(xiàn)金細(xì)節(jié)性測試,、銀行存款細(xì)節(jié)性測試,、銀行存款截止性測試未覆蓋上海昶德環(huán)境科技分公司的情況。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證(2010年11月1日修訂)》第十二條,、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)(2016年12月23日修訂)》第九條,以及《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1314號——審計抽樣(2010年11月1日修訂)》第十五條規(guī)定,。

上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十三條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第六十五條的規(guī)定,我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施并記入證券期貨市場誠信檔案,。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn),勤勉盡責(zé)履行審計義務(wù),確保審計工作質(zhì)量,并于收到本決定之日起30日內(nèi)向我局提交書面整改報告,。

如對本監(jiān)督管理措施不服,可在收到本決定之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請,也可在收到本決定之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議和訴訟期間,上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行,。

甘肅證監(jiān)局

2024年12月27日