大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及楊衛(wèi)國,、胡玉震:

根據(jù)《中華人民共和國證券法》有關(guān)規(guī)定,我局對(duì)你們執(zhí)業(yè)的甘肅藍(lán)科石化高新裝備股份有限公司(以下簡稱“藍(lán)科高新”或“公司”)2019年和2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目開展檢查。經(jīng)查,你們在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題:

1.審計(jì)機(jī)構(gòu)未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑,。2019年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目,預(yù)付賬款期末余額分析及檢查底稿顯示,藍(lán)科高新向江蘇恩高工業(yè)技術(shù)研究院有限公司(以下簡稱“江蘇恩高”)支付4700萬元采購款的時(shí)點(diǎn)和條件完全不符合合同約定,審計(jì)機(jī)構(gòu)未對(duì)該異常情況采取進(jìn)一步審計(jì)程序,未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑,導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)江蘇恩高為關(guān)聯(lián)方的情況,。2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目,營業(yè)收入實(shí)質(zhì)性程序顯示,共4項(xiàng)貿(mào)易業(yè)務(wù)收入,確認(rèn)依據(jù)為貨物簽收單,但銷售中國國機(jī)重工集團(tuán)有限公司、中機(jī)科技發(fā)展(茂名)有限公司水環(huán)境設(shè)備,銷售趙縣中機(jī)國能熱源供熱有限公司配件3個(gè)項(xiàng)目貨物簽收單顯示的貨物無法與購銷合同一一對(duì)應(yīng),1項(xiàng)給廣東粵西建亞工程有限公司提供工程設(shè)計(jì)管理咨詢服務(wù)項(xiàng)目未見服務(wù)完成相關(guān)資料,審計(jì)機(jī)構(gòu)未采取進(jìn)一步審計(jì)程序即得出未發(fā)現(xiàn)重大異常的結(jié)論,。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求(2019年2月20日修訂)》第二十二條,、第二十八條以及《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)(2016年12月23日修訂)》第九條規(guī)定,。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不到位。2019年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目,貨幣資金循環(huán)內(nèi)部控制了解過程中,未將非常規(guī)交易,、關(guān)聯(lián)方交易大額資金支出等事項(xiàng)予以考慮,識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容為空白,導(dǎo)致未了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制;了解母公司業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制中,采購與付款循環(huán)的訪談紀(jì)錄等流程,顯示的審計(jì)主體均為子公司,非母公司,導(dǎo)致內(nèi)控了解范圍未涉及公司新增貿(mào)易業(yè)務(wù);采購與付款循環(huán),、銷售與收款循環(huán)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)缺失。2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿顯示的審計(jì)主體均為子公司,未見母公司相關(guān)內(nèi)容和資料;了解采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制審計(jì)證據(jù)全部缺失,。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(2019年2月20日修訂)》第七條,、第九條第一款,以及《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿(2016年12月23日修訂)》第三條、第八條規(guī)定,。

3.控制測試不到位。2019年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目,采購與付款循環(huán)中,整個(gè)控制測試過程截止到10月或11月,剩余期間的測試過程記錄為空,且未見剩余期間測試的相關(guān)底稿;貨幣資金控制測試程序和過程中,未涉及公司上海昶德環(huán)境科技分公司,獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)不完整;采購與付款循環(huán),、銷售與收款循環(huán)控制測試中,大部分采購合同審批,、付款審批未經(jīng)恰當(dāng)人員審批,大部分發(fā)貨、驗(yàn)收單沒有客戶簽收痕跡,但審計(jì)結(jié)論為“未發(fā)現(xiàn)偏差”,。2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目,控制測試底稿顯示的審計(jì)主體均為子公司,未見母公司相關(guān)內(nèi)容和資料;采購與付款循環(huán)控制測試審計(jì)證據(jù)全部缺失;銷售與收款循環(huán)控制測試,大部分銷售合同未經(jīng)恰當(dāng)人員審批,但審計(jì)結(jié)論為“未發(fā)現(xiàn)偏差”,。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施(2019年2月20日修訂)》第十條第二款、第十一條,、第十二條,《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣(2010年11月1日修訂)》第十五條,、第十六條,以及《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿(2016年12月23日修訂)》第三條、第八條規(guī)定,。

4.實(shí)質(zhì)性程序不到位,。2019年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目,函證的銀行賬戶未包括藍(lán)科高新2018年12月25日開戶,2019年6月27日注銷的中國進(jìn)出口銀行天津分行2220000100000232645賬戶,也未在底稿中說明不函證的理由。2019年,、2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目,現(xiàn)金和銀行存款實(shí)質(zhì)性程序中存在獲取的現(xiàn)金監(jiān)盤表,、獲取的已開立銀行結(jié)算賬戶清單,以及現(xiàn)金細(xì)節(jié)性測試、銀行存款細(xì)節(jié)性測試,、銀行存款截止性測試未覆蓋上海昶德環(huán)境科技分公司的情況,。上述行為不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證(2010年11月1日修訂)》第十二條、《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)(2016年12月23日修訂)》第九條,以及《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣(2010年11月1日修訂)》第十五條規(guī)定,。

上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十三條的規(guī)定,。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第六十五條的規(guī)定,我局決定對(duì)你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施并記入證券期貨市場誠信檔案。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn),勤勉盡責(zé)履行審計(jì)義務(wù),確保審計(jì)工作質(zhì)量,并于收到本決定之日起30日內(nèi)向我局提交書面整改報(bào)告,。

如對(duì)本監(jiān)督管理措施不服,可在收到本決定之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng),也可在收到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟,。復(fù)議和訴訟期間,上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

甘肅證監(jiān)局

2024年12月27日