中瑞誠會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及高升,、張曉虹:

根據(jù)《中華人民共和國證券法》有關(guān)規(guī)定,我局對你們執(zhí)業(yè)的北京安博通科技股份有限公司2023年度財務(wù)報表審計項目(中瑞誠審字〔2024〕第401957號)進行了檢查。經(jīng)查,你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題:

一,、風險評估方面

未對所有賬戶進行綜合風險評估且未記錄原因,未記錄重大賬戶和重大錯報風險的認定標準,在實際認定時存在不合理情形且未記錄原因,不同底稿對重大賬戶劃分的記錄不一致,。對部分重大賬戶計劃采取的主要針對性程序記錄不全面。

上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1211號——重大錯報風險的識別和評估》第三十三條,、第三十四條,、第四十四條和《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應(yīng)對措施》第二十八條的相關(guān)規(guī)定。

二,、控制測試方面

1.銷售與收款循環(huán)方面,未執(zhí)行新增客戶及其授信審批有關(guān)的控制測試,對銷售退貨管理的控制測試不完整,。

2.采購與付款循環(huán)方面,未執(zhí)行供應(yīng)商選擇與審批有關(guān)的控制測試,未結(jié)合實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的異常情形對控制測試進行再評估。

3.貨幣資金,、工資循環(huán)等的控制測試內(nèi)容或測試過程記錄不完整,。

上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條,《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條、第十一條,《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應(yīng)對措施》第八條和《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的相關(guān)規(guī)定,。

三,、實質(zhì)性程序方面

1.營業(yè)收入方面,分析程序、延伸走訪程序等執(zhí)行不到位,未對營業(yè)收入為負數(shù),、部分新增客戶異常,、年末收入占比異常等情形保持職業(yè)懷疑并執(zhí)行進一步審計程序。

2.應(yīng)收賬款方面,未考慮應(yīng)收賬款逾期情況是否影響客戶信用風險判斷和壞賬準備的計提,未關(guān)注個別客戶大額應(yīng)收賬款長期逾期情況對信用損失風險的影響,。

3.存貨方面,未對發(fā)出商品進行監(jiān)盤且未完整執(zhí)行函證程序,未充分復(fù)核公司存貨減值測試情況,。

4.預(yù)付賬款方面,未分析預(yù)付賬款大幅增加的原因及合理性,未對大額預(yù)付賬款賬齡較長、供應(yīng)商信息存疑,、未按合同約定付款等異常情形實施針對性審計程序,。

5.期間費用方面,未恰當分析并記錄主要費用變動的具體原因,未見研發(fā)人員薪酬不在研發(fā)費用和其他成本費用間分攤的審計記錄,對技術(shù)服務(wù)費的審計程序不充分。

6.函證程序方面,未發(fā)現(xiàn)個別函證的回函信息異常,未核實個別函證回函不符的具體原因,對部分未回函的往來函證的審計應(yīng)對不恰當,。

上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條,《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條,《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條,《中國注冊會計師審計準則第1311號——對存貨,、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》第四條,、第八條,《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十七條,、第十九條、第二十一條和《中國注冊會計師審計準則第1313號——分析程序》第五條的相關(guān)規(guī)定,。

四,、其他方面

未對期初已全額計提減值的商譽執(zhí)行審計程序。期初余額未恰當執(zhí)行審計調(diào)整,。管理層提供的書面聲明(管理層聲明書)未載明日期,。總體審計策略、內(nèi)部控制審計等工作底稿不完整或存在書寫錯誤,底稿歸檔時間不符合要求,。

上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條,、第十七條,《中國注冊會計師審計準則第1201號——計劃審計工作》第八條,《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條,《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業(yè)務(wù)涉及的期初余額》第六條、第八條和《中國注冊會計師審計準則第1341號——書面聲明》第十三條的相關(guān)規(guī)定,。

你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第四十五條,、第四十六條的規(guī)定,根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條的規(guī)定,我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施,并記入證券期貨市場誠信檔案。你們應(yīng)關(guān)注執(zhí)業(yè)風險,及時采取措施加強質(zhì)量管理,確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量,并于收到本決定書之日起30日內(nèi)向我局提交書面報告,。

如果對本監(jiān)督管理措施不服,可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請,也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟,。復(fù)議與訴訟期間,上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

中國證監(jiān)會北京監(jiān)管局

2025年1月14日